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货币资金审计的主要业务活动有哪些？

五账四单三证二表一书一票“五账”：应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金日记账、银行存款日记账“四单”：客户订货单、销售单、贷项通知单、客户月末对账单“三证”：发运凭证、转账凭证、收款凭证“二表”：商品价目表、坏账审批表“一书”：汇款通知书“一票”：销售发票。

货币资金审计中需要关注的事项或情形

1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;

　　2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;

　　3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;

　　4.在没有经营业务的地区开立银行账户;

　　5.企业资金存放于管理层或员工个人账户;

　　6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;

　　7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表;

　　8.存在长期或大量银行未达账项;

　　9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;

　　10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);

　　11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;

　　12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

　　除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如：

　1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;

　　2.长期挂账的大额预付款项;

　　3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;

　　4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致;

　　5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;

6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

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