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房地产企业哪些合同需要交印花税？

答：一、产权转移书据

1、企业取得土地使用权后，要依“产权转移书据”税目，按0.05%的税率缴纳印花税，其计税依据为土地使用权出让合同上注明的合同价款。

2、企业销售商品房，也适用“产权转移书据”税目，按0.05%的税率缴纳印花税，而不适用0.03%的“购销合同”税目。

但是在实际售房过程中，开发商与业主已经签订购房合同，在交房之前又发生退房，那未执行的合同还需要缴纳印花税吗？需要缴纳印花税，不管合同是否履行！

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第七条：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

另外，因房地产企业不能按期交付工程款，经常会发生“以房抵工程款”的业务，此时视同销售房产，适用“产权转移书据”税目，缴纳印花税。

再者，涉及到棚户区改造的安置住户的销售，免征印花税。

二、借款合同

房地产企业最重要的就是资金流的运转，所以快速融通资金成为房地产企业永恒的主题。房地产企业最典型的融资方式是借款，但并不是所有的借款合同都要缴纳印花税。

另外：如果涉及到抵押贷款问题，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，要按“产权转移书据”缴纳印花税。

三、加工承揽合同

房地产企业的广告支出占“营销费用”的绝大部分，广告支出要按“加工承揽合同”税目缴纳0.05%的印花税。另外，房地产企业的测绘费也适用“加工承揽合同”税目，应依0.05%缴纳印花税。

四、购销合同

企业采购货物，适用“购销合同”税目，要依0.03%缴纳印花税中。

依据：《印花税税目税率表》购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

五、建设工程勘察设计合同/建筑安装工程承包合同

房地产企业发生的勘察、设计适用“建设工程勘察设计合同”税目，按0.05%缴纳印花税，主体工程建安合同适用“建筑安装工程承包合同”税目，按0.03%缴纳印花税。

房地产企业缴纳印花税的会计分录如何做？

房地产开发企业签订商品房销售合同时，应按“产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税。

账务处理：

（1） 计提印花税的会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费-印花税

（2） 缴纳印花税的会计分录

借：应交税费-印花税

贷：银行存款

注意：印花税不再计入“管理费用”会计科目中。

政策依据：

依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

（1）“税金及附加”该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

（2）利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

（3）之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

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