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加计抵减有进项转出怎么填写?

按照政策规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,对生产、生活性服务业纳税人,可以适用加计抵减政策.生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行.如果您符合上述政策规定,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策.

填写步骤如下:

点击【我要办税】--【综合信息报告】--【《增值税适用加计抵减政策的声明》】填写对应信息后点"保存"即可.

4月1号之后允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额,在申报表如何填写

附件条件的企业,按照规定当期计提加计抵减额,在增值税纳税申报表附列资料(四)中的"二、加计抵减情况"相关列次填报,本期实际抵减额最终会在主表第19栏"应纳税额"中反映,第19栏"一般项目"列"本月数"=第11栏"销项税额""一般项目"列"本月数"-第18栏"实际抵扣税额""一般项目"列"本月数"-"实际抵减额";第19栏"即征即退项目"列"本月数"=第11栏"销项税额""即征即退项目"列"本月数"-第18栏"实际抵扣税额""即征即退项目"列"本月数"-"实际抵减额".

加计抵减进项税怎么做账?

方法一:冲减成本或费用

发生成本或费用时:

借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000

应交税费-应交增值税(进项税额)1,200

贷:银行存款等 21,200

计提可以加计抵减的进项税:

借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120

贷:主营业务成本/销售费用/管理费用 120

这种处理方法的理由是:原本购进的成本或费用是2万元,由于进项加计抵减的原因,需要承担的成本或费用减少了120元,所以需要冲减成本或费用120元.

方法二:确认为营业外收入或其他收益

发生成本或费用时:

借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000

应交税费-应交增值税(进项税额)1,200

贷:银行存款等 21,200

计提可以加计抵减的进项税:

借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120

贷:营业外收入/其他收益 120

这种处理方法的理由是:加计抵减的进项税额相当于政府对于其他的让利或者补贴,是企业在正常经营外的一种额外的收益,所以应该计入"其他收益"或者是"营业外收入".

方法三:通过"其他应收款"或"待抵扣进项税额"科目进行过渡

发生成本或费用时:

借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000

应交税费-应交增值税(进项税额)1,200

贷:银行存款等 21,200

计提可以加计抵减的进项税:

借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120

贷:应交税费-待抵扣进项税额/其他应收款 120

这种处理方法的理由是:参考原《增值税会计处理规范》中的按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵减的进项税额的过渡情形处理.

以上3种方法的处理都有一定的合理性,但是若采用方法一进行核算,会影响当期的成本、费用的数据,后续出现调整时有需要追溯调整前期的成本、费用,相对来说操作比较复杂,而且有可能引起财务指标的异常波动,增加企业解释的成本.

采用方法二进行核算,不会影响企业的毛利率等财务指标,但会最终影响企业的应纳税所得额,抵减的进项税额需要额外缴纳企业所得税,也有可能影响企业享受小微企业等其他所得税上的优惠,与国家减轻企业税负的大原则相违背.

采用方法三进行核算,不会影响利润表的数据,与增值税价外税的本质相符合,也不会造成企业重复缴纳企业所得税的情况,但这种方法最后无法将科目结平,会导致企业虚增资产.

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