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公司要注销了 往来账款如何处理

一、库存有商品处理办法

1.账面库存与实物库存不符时,首先进行库存商品盘点.如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售不记账,将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交增值税;如果账面库存小于实际库存,说明有购进货物不记账,应将货物退还给销货方.

2.账面库存与实物库存相符时,根据《财政部国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(财税〔2005〕165号)第六条规定,一般纳税人注销时,其存货不作为进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税.也就是说,当账面库存与实物库存相符时不补交增值税,因为,"应交税费--应交增值税"会计科目贷方反映"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等内容,不作进项税额转出处理就是不补交增值税.

二、库存无商品但有留抵税额处理办法

1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:其一,售价低于成本销售,其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转.

2.处理办法.如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不予退税.如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交增值税,属于逃税的按征管法规定处罚.

对于往来款项中应收账款和应付账款的处理

(1)应收账款的处理.

对于在资产清查中,经查确实无法收回的应收账款,其账务处理有两种方法可供选择.

①直接转销法,就是在认为应收账款无法收回时,直接将应收账确认为费用.

②坏账准备法,就是平时按规定计提比例计提坏账准备(借:管理费用 贷:坏账准备),待发生坏账时,将其金额冲减坏账准备.

例:某企业财产清查中,查明应收C公司货款5000元,经催收收回的2500地,存入银行,余款因故无法收回,转作坏账损失.

收回部分应收账款时,应作会计分录如下:

借:银行存款 2500

贷:应收账款──C公司 2500

将无法收回的应收账款,列作坏账损失.其会计分录如下:

①直接转销法

借:管理费用 2500

贷:应收账款──C公司 2500

②坏账准备抵法

借:坏账准备 2500

贷:应收账款──C公司 2500

(2)应付账款的处理.

对于在财产清查中,经查确实无法支付的应付款项,在按规定的程序报经批准后,转作营业外支出.

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