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买断式转入利息如何摊销
(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购
(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)
递延收益(回购期间产生的应收利息)
卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
递延收益
贷:应收利息(应计利息)
2、以回购时的市场价格回购 卖出时,冲减卖出债券的账面价值,按所得款项与该债券账面价值确认投资收益.回购日,按取得新的金融资产进行初始确认.
(二)买入买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
买入返售票据、卖出回购票据
1、主要是划分返售(回购)价格是否在卖出(或买入)日已经确定,并在协议中明确双方的权利或义务.
2、对返售(回购)价格已在协议中确定的,不终止确认原金融资产,收到或付出的款项作为新的金融资产或新的金融负债确认.返售期间或回购期间,将协议回购(或返售)价格与收到或付出的款项差额,分期计入损益,同时计入已确认的金融资产或负债.
3、未在协议中确定返售(或回购)价格的,按终止确认金融资产或取得新的资产进行会计处理.
买入买断式回购债券的会计处理怎么做?
买入买断式回购债券分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购.
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
贴现再转贴现收回账务如何处理
金融企业向同业申请转贴现融资,应区分买断式转贴现和回购式转贴现两种情形进行账务处理.
买断式银行转贴现账务处理
金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时,按实收金额,借记"存放中央银行款项"科目,按转贴现利息金额,借记"金融企业往来支出(转贴现利息支出)"科目,按票据金额,贷记"票据贴现"科目;同时,将未实现递延收益转入利息收入,借记"递延收益"科目,贷记"利息收入(贴现利息收入)"或"金融企业往来收入(转贴现利息收入)"科目.
回购式银行转贴现账务处理
金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时,按实收金额,借记"存放中央银行款项",按转贴现利息金额,借记"递延支出(未确认转贴现支出)"科目,按票据金额,贷记"票据融资(转贴现融资)"科目.每月结息日及转贴现到期日,按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时,借记"金融企业往来支出(转贴现利息支出)"科目,贷记"递延支出(未确认转贴现支出)"科目.转贴现到期,金融企业收到票款时,借记"票据融资(转贴现融资)"科目,贷记"存放中央银行款项"等科目.
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