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工业企业和贸易企业的免抵退税如何做?

根据会计制度规定,免抵额必须要做会计分录.现将生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理简单整理如下:

(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等),贷:主营业务收入;

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:借:主营业务成本,贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出);

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:借:其他应收款-应收出口退税,贷:应交税费--应交增值税(出口退税);

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款,贷:其他应收款-应收出口退税.

例:某企业有出口业务与内销业务,2014年2月发生以下经济业务:

(1)国内采购原材料,取得专用发票,注明价款为200万元,税额为34万元.货已验收入库.

(2)内销货物不含税销售额为100万元,出口货物折合人民币为300万元,且单证信息齐全.

此货物增值税征税率为17%,退税率为15%.

从以上给出的信息,我们可作如下计算步骤:

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-15%)=6(万元)

(2)当期应纳增值税税额=100×17%-(200×17%-6)=-11(万元)

(3)出口退税免抵退税额=300×15%=45(万元)

(4)因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是11万元,小于免抵退税额45万元,国家默认这11万元留抵税额是由于生产外销产品所购进原材料已支付的进项税还没有抵完内销产品的销项税额,可以申请退税11万元.

(5)免抵税额=免抵退税额-应退税额=45-11=34(万元)

会计处理如下:

免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本:

借:主营业务成本6

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)6

应退税额部分:

借:其他应收款-应收出口退税11

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)11

免抵税额部分:

借:应交税金--应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)34

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)34

出口企业怎样申请办理出口货物的"免、抵、退税"

(一)申请"免、抵、退税"的程序

符合登记条件的出口企业,应在市级主管退税的税务局填报《出口企业退税登记证》.内资生产企业持下列证件办理出口退税登记证:

1、外经贸部及省、市经贸主管部门的批件(说明:实行登记备案制的全国大型工业企业提供《进出口经营权登记证书》原件及复印件);

2、工商营业执照(副本)原件及复印件;

3、税务登记证(副本)原件及复印件;

4、增值税一般纳税人资格证书原件及复印件.

外商投资企业持下列证件办理出口退税登记证:1.政府批准成立的证书原件及复印件;2.工商营业执照(副本)原件及复印件;3.税务登记证(副本)原件及复印件;4.增值税一般纳税人资格证书原件及复印件.

如发生变更登记处事项,应自变更之日起三十日内办理变更退税登记手续.

(二)"免、抵、退税"单证的申报及审核

生产企业自营出口或委托出口的自产货物按以下程序办理"免、抵、退"税手续:1.生产企业将货物报关出口并在财务上做销售后;2.应按月填具《生产企业自营(委托)出口货物免抵退税申报表》(以下简称《申报表》,于次月10日前上报主管征税的税务机关;3.同时附送以下出口凭证:(1)出口货物报关单(出口退税专用);(2)出口收汇核销单(出口退税专用);(3)属于委托出口的货物还需附送《代理出口货物证明》;(4)《增值税纳税申报表》的复印件.

工业企业和贸易企业的免抵退税如何做?上文介绍了工业企业免抵退的相关税收优惠政策，以及企业遇到这个情况的处理方法，对此大家应该知道出口企业怎样申请办理出口货物的"免、抵、退税"，对此还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！