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跨期费用会计分录

答：（一）按照新准则，预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。

1.预提短期借款利息

按照新准则，企业预提的短期借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金

按照新准则，企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

例5：甲公司从2007年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下：

（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：

借：管理费用8000

贷：其他应付款 8000

2月底会计处理同上。

（2）3月31日支付租金：

借：管理费用 8000

其他应付款16000

贷：银行存款24000

（二）除上述两项业务外，还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。比如：预提保险费等。但是新发布的会计科目表中，删去了“预提费用”科目，资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。

第一种观点：不预提，支出发生时一次计入损益。

比如：6月末支付前半年的保险费，全部计入6月份的成本费用中。笔者认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础。

第二种观点：设置“预提费用”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

第三种观点：不增设“预提费用”科目。

企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

跨期发票的政策依据是什么？

如果未按照规定在汇算清缴结束前取得合格的扣除凭证,应调增应纳税所得额,待取得合格票据后,按照费用的所属期调整所属年度的所得额.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定如下:

企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税.亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理.

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