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应收票据核算是什么

一、应收票据取得的核算

取得应收票据时,无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票,无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票,均应按其面值入账.其账务处理为:

1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时:

借:应收票据「票据的面值」

贷:应收账款

2.因销售商品而收到的应收票据时:

借:应收票据「票据的面值」

贷:主营业务收入「不含增值税的收入」

应交税金--应交增值税(销项税额)

二、到期收回应收票据的核算

1.应收票据到期值的计算

不带息应收票据到期值=票据面值

带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限

下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题.

应收票据期限有两种表示方式:

一是以"天数"表示.即采用票据签发日与到期日"算头不算尾"或"算尾不算头"的方法,按实际天数计算到期日.

例如:7月18日出票60天到期,求到期日

"算头不算尾":

7月:31-18+1=14天

8月:31天

9月:15天

合计:60天

"算尾不算头":

7月:31-18=13天

8月:31天

9月:16天

合计:60天

所以到达期日为9月16日.

二是以"月数"表示.即票据到期日以签发日数月后的对日计算,而不论各月是大月还是小月.例如:4月16日签发,3个月到期的商业汇票,到期日为7月16日.如果票据签发日为月末的最后一天.例如1月31日签发,1个月到期的商业汇票,到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票,到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票,到期日为4月30日,以此类推.

2.到期收回应收票据的会计处理

若为不带息商业汇票,到期收回时:

借:银行存款「到期值」

贷:应收票据「票据面值」

若为带息商业汇票,到期收回时:

借:银行存款「到期值」

贷:应收票据「票据面值」

财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」

三、应收票据贴现的核算

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤:

第一步:计算应收票据到期值

第二步:计算贴现利息

贴现利息:到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中:贴现日数=票据期限-已持有票据期限

第三步:计算贴现收入

贴现收入=到期值-贴现利息

第四步:编制会计分录

借:银行存款「贴现收入」

财务费用「贴现收入小于票据面值的差额」

贷:应收票据「票据面值」

财务费用「贴现收入大于票据面值的差额」

例如:2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%,票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%.计算过程如下:

(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

(2)计算贴现利息

先计算到期日:4月15日签发,60天到期,到期日为6月14日.计算过程为:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合计:60天

再计算贴现天数:从贴现日4月30日至到期日6月14日,共计45天,计算过程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合计:45天

贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)

(4)会计分录:

借:银行存款597800

财务费用2200

贷:应收票据600000

应收票据到期日如何确定

应收票据到期日应按不同的约定方式来确定.如果约定按日计算,则票据到期日应以足日为准,采用票据签发日与到期日"算头不算尾"或"算尾不算头"的方法,按实际天数计算到期日.例如,4月20日开出的期限为60天的商业汇票,其到期日为6月19日.如果约定按月计算,则票据到期日应以签发日数月后的对日计算,而不论各月是大月还是小月.例如,4月16日签发的期限为3个月的商业汇票,其到期日为7月16日.如果票据签发日为月末的最后一天,则到期日为若干月后的最后一天.

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