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境外扣除所得税会计处理

一般视业务性质而定。应税劳务均需由国内企业代扣缴营业税及所得税等，均应经主管税务机关核定后依法申报。如涉及可减免或其他税收优惠的，可于期限内向税务机关提出申请。

借:应交税金-管理费用

贷:银行存款

根据《中华人民共和国所得税法》第二十三条规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内用每个年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

企业所得税法规定，纳税人来源于中国 境外的所得，已在境外缴纳的所税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣 除，但是扣除额不得超过其境外所得依我国企业所得税税法规定计算的应纳税额。

企业应纳税额的计算：应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得税税款扣除额。

境外所得应纳税额=境外应纳税所得额×法定税率。

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