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先开票后出货如何记账?

实务中税务一般以开票和确认收入时点孰先来确认纳税时点。问题中这种情况等于本月开了发票，但是因为货物未发出，不满足会计上的收入确认条件。申报纳税还是得当月申报的，至于账务处理，本月可以先：

借：应收账款——XX公司 XX元(税金的金额)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) XX元(税金的金额)

以后月份发货后，满足收入确认条件了，将这个发票的复印件及出库单一同附在记账凭证后面：

借：应收账款——XX公司 xx元(不含税收入)

贷：主营业务收入 XX元(不含税收入)

如果不隔月的话，就本月发票附上出库单，确认收入的时候一同确认销项税就好了，开票日期早几天问题不大的。

先发货后开票如何做账?

当月发货后，满足收入条件，确认收入，但没开票的话，增值税不能计提销项，这属于税会差异。

借：应收账款

贷：主营业务收入

其它应付款-销项 (注意，不应计提，只能挂往来)

结转成本分录就不写了。

次月收款，或者合同约定收款，按孰先原则，确认增值税收入并开发票。

借：其它应付款-销项

贷：应交税费-应交增值税(销)

收款销账分录就不写了。

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