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关联交易有哪些税务风险

答:(一)多类型关联交易混合控制,关联交易定价方法不透明、不固定,企业利润水平偏低.

(二)关联购销比重不大或无关联购销往来,但向境内外关联方支付名目繁多的费用,有的支付名目和方向年度间有重大变化.如管理服务费、市场推广费、财务税收管理支持费、特许权使用费、审计服务费等,其相关性、真实性、合理性有待核查.近年来,部分外资企业将征税项目(技术提成费等)改为不征税项目(管理服务费、调试指导费等),向母公司关联支付费用改为向母公司的境外子公司支付费用,关联支付改为非关联支付的趋势越来越明显.

(三)更多地通过境内公司,内关联转让定价、支付多种名目管理服务费问题日益突出.因不同地区企业之间的税收优惠、财政返还政策差异,诱使部分企业更多地通过境内关联交易定价和支付费用的方式,使利润发生地区间转移的现象也日益增多.企业应得利润与其在产业或产品价值链上实际利润不相称,与同行业独立企业利润水平相比明显偏低.

(四)股权架构复杂多变,隐匿真实关联关系和关联交易,或对交易活动进行实质控制转移利润.

(五)实际受益人身份存疑,外方股东行为不合常规,有逃避税收的重大嫌疑.

(六)母子身份互换,外资境内新投资企业.外资转内资,或将主要业务或部分职能转到关联内资企业.原先境外上市子公司变更为投资控股或管理母公司,向境内公司收取管理服务费或跨境融资费用.部分海外上市的大型外资企业新投资建立新公司,转移主要业务.部分返程投资性质的非居民股东撤资,或将股权转给境内关联企业或个人.设立"桥"公司人为分割跨境关联交易,将销售职能转移到母公司在北京、上海等地设立的子公司或销售公司,有的外资企业将主要业务转移到关联内资企业,缩减外资企业规模.

关联交易涉税风险的应对策略

答:(一)紧扣关联交易风险特征,拓展把控关联交易信息.

(二)固化企业关联交易数据,做深跨国交易风险排查.

(三)以职能定位为抓手,多管齐下加强转让定价管理.

(四)分析调查股权转让信息,加强股息分配税收管理.

(五)深入核查大额付汇项目,双向推进税源税基管理.

(六)关注境内关联交易风险,强化非跨境集团风险管理.

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