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医药公司购进药品存放过期税务处理

答：1、根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，因管理不善造成商品霉烂变质的损失属于非正常损失，应按《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，做进项税额转出处理。

2、《企业所得税法实施条例》第三十一条规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加企业所得税前可以扣除。企业可以将实际发生的存货及进项转出额，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按规定申报税前扣除。

同时，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]88号）第五条规定，属于由企业自行计算扣除的存货损失包括在正常经营管理活动中因销售、转让存货发生的资产损失及企业各项存货发生的正常损耗，上述购进后由于过期变质发生的损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

同时，是否“正常损失”涉及判断因素，比如存放过期药品与库存比例、频率等，如果属于正常损失，可以不作进项税额转出，正常损失企业可以自行计算扣除。但建议企业应就“正常损失”的标准与主管税务机关沟通。

医药行业的税率？

答：一、医药批发与零售企业的税金是一样的。

二、涉及的税金有：

（一）增值税

1、一般纳税人增值税税率17%。

2、小规模纳税人增值税税率3%。

（二）城建税：

1、是按增值税计算缴纳。

2、税率：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为７％；

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％

3、应交城建税=增值税*城建税税率

（三）教育费附加

1、按增值税计算的。税率 3%。

2、应交教育费附加=增值税*3%

（四）个人所得税

1、按员工工资薪金计算代扣代缴。

2、计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（五）企业所得税

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

（1）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

（2）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

2、所得税税率：

（1）一般企业所得税的税率为25%,

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

（六）房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

（七）土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”

（八）印花税

1、比例税率

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

花；

2、定额税率

营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

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