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解除合同工的一次性赔偿金个税处理

一、税法关于提问内容的相关规定

职工因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分应按相关规定计算征收个人所得税。(1)

解除劳动合同的一次性经济补偿金(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)在计算税款时，可以扣除以下两项(2)：

（1）当地(县区)上年职工年平均工资(统计局公布的为准)3倍的数额。

（2）个人在领取该补偿金时按国家和地方政府规定的比例实际缴纳(提供有关凭证)的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费，但扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部分不得扣除。

二、算法举例

假设A市上年度全市职工年平均工资为60000元。那么，如果企业今年与员工解除劳动关系所支付的补偿金不超过180000元，对个人是免征个人所得税的。

假如李某被单位解除劳动合同，于2017年6月3日取得一次性补偿收入36万元，企业和个人分别按规定比例实际缴存了住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费。其中，个人实际缴存部分为3000元，李某在该企业工作15年。

李某应缴纳的个人所得税计算为：

（1）首先确定李某的计税金额。李某取得一次性补偿收入36万元，扣除180000元及“三险一金”3000元，应征税部分为360000-180000-3000=177000(元)；

（2）再确定李某的应纳税额。李某取得一次性补偿收入应征税部分为177000元，按照其在本企业的实际工作年限数进行平均，因其在本企业工作15年，超过12年的按12年进行平均，以其商数作为月工资薪金收入，减除3500元费用后，计算当月工资薪金应征收个人所得税，再乘以12，得出一次性补偿收入应纳个人所得税为6316.8元。

177000÷12(年)=14750(元)

14750-3500＝11250(元)

11250×25%-1005=1807.5（元）

一次性经济补偿收入应纳税额=1807.5×12=21690(元)

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