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出口奖励收入如何做账?

财政奖励款的会计处理依据《企业会计准则第16号--政府补助》规定进行账务处理:第七条与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益.

第八条与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:

(一)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益.

(二)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益.

根据《财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号) 规定:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额.

问:我单位开出一张出口发票,金额500美金,出口退税率16%,汇率6.8317,未收款,应如何做账,申报表如何填写?

1、出口时:

借:应收账款-应收外汇账款XXX(500美金*6.8317)3415.85元

贷:主营业务收入(出口销售)3415.85元;

2、结转成本:

借:主营业务成本(出口成本)(进货不含税金额)

贷:库存商品XXX 进货不含税金额)

3、申报退税:

借:应收账款-应收出口退税(进货不含税金额*16%)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(进货不含税金额*16%)

4、不可退税部分转成本:

借:主营业务成本(出口成本)(进货不含税金额*1%)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(进货不含税金额*1%)

5、申报表填增值税申报表一第28行开具的"其他普通发票"栏下填开具的出口发票数量,第29行开具的"其他普通发票"栏下填出口销售金额3415.85,第32行开具的"其他普通发票"栏下填出口销售金额3415.85.

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