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企业所得弥补亏损明细表的勾稽关系

税务部门通过“金税三期”系统对各地2014年和2015年企业所得税申报表质量稽核比对结果发现，错报率高是普遍存在的问题。一些纳税人填报时，由于对税收政策、新表结构、表间勾稽关系以及报表项目填报说明的理解出现偏差和操作失误等原因，直接导致报表数据结果错误。这不仅影响企业申报质量，对企业弥补亏损、享受税收优惠政策等产生不利影响，也给税务机关日后纳税评估造成困难和误导，同时给企业带来了重大的税收风险。

一项业务，会计处理与税法规定不一致需纳税调整。对税会差异的纳税调整过程贯穿企业所得税汇算工作的始终，纳税调整正确与否，决定企业所得税汇算申报质量。

为了帮助企业及时、准确掌握最新汇算清缴政策，正确填报2016年度汇算报表，本课程邀请一线资深老师以填报示范方式，从“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特别纳税调整应税所得”四大类讲解税会差异及纳税调整，以及税务机关审核出的高错率报表及具体报表项目，从而帮助企业提高汇算申报质量，有效防范税务风险。

企业所得弥补亏损的政策要点：

1．企业所得税的五年弥补期不含亏损年度。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。即亏损准予向以后年度结转，以后结转年限最长不得超过五年的所得弥补，即五年弥补期是以亏损年度后的第一年度算起，连续五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

2．技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以弥补。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

3．企业筹办期间不计算为亏损年度问题。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。

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