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交易性金融负债的会计处理怎么做?

一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。

衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、交易性金融负债的主要账务处理。

(一)企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目(本金)。

(二)资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

(三)处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

交易性金融资产账务处理怎么做?

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

贷：银行存款/其他货币资金

借或贷“投资收益”科目

持有期间，收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

确认持有期间享有的股利/利息

借：银行存款

贷：投资收益

票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失

借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

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