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2023年经济法基础考试原题及答案解析（5月16上午场）

2023年初级会计实务真题及答案解析-5月16上午场

一、单选题

1.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这个比例是（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】创投企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.下列不属于法律关系构成要素的是（）。

A.主体

B.客体

C.内容

D.法律事实

【答案】D

【解析】法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的社会关系，由法律关系的主体、内容和客体三个要素构成。

3.根据支付结算法律制度的规定，储值卡的卡内币值限额为（）。

A.1000元

B.10000元

C.5000元

D.500元

【答案】A

【解析】储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

4.关于工伤职工停工留薪期待遇的下列表述中，不正确的是（）。

A.在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，从工伤保险基金中按月支付

B.停工留薪期一般不超过12个月

C.生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责

D.工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按照规定享受伤残待遇

【答案】A

【解析】停工留薪期工资福利待遇：（1）工资福利待遇不变，由所在单位按月支付；（2）生活不能自理需要护理，费用由所在单位负责；（3）时间一般不超过12个月；特殊情况需延长，延长期不超过12个月；（4）评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，转为享受伤残待遇；（5）停工留薪期满后仍需治疗，继续享受工伤医疗待遇。

5.纳税人因涉嫌偷税漏税被立案查处尚未结案，下列关于其纳税信用评价的说法中，正确的是（）。

A.纳税信用级别判定为D级

B.纳税信用级别判定为M级

C.不参加本期的评价

D.纳税信用级别判定为C级

【答案】C

【解析】纳税信用评价周期为一个纳税年度，纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。

6.方某在甲公司工作年限为13年，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为6000元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是（）。

A.6000×3×12＝216000（元）

B.6000×3×13＝234000（元）

C.12000×13＝156000（元）

D.12000×12＝144000（元）

【答案】C

【解析】（1）经济补偿金＝本单位工作年限×月平均工资，劳动者月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资；（2）在月平均工资（12000元）不高于当地职工月平均工资3倍（18000元）时，支付经济补偿金的年限不受12年的限制；（3）甲公司依法支付方某经济补偿＝12000×13＝156000（元）。

7.根据车船税法律制度的规定，下列应税车辆中，以辆数为车船税计税依据的是（）。

A.商用客车

B.挂车

C.商用货车

D.轮式专用机械车

【答案】A

【解析】选项B、C、D，以“整备质量吨位数”为车船税的计税依据。

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.国际组织无偿援助的进口物资

C.直接用于科学研究的进口仪器

D.个人将购买不足2年的住房对外销售

【答案】D

【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

9.2022年11月甲公司收购一批烟叶，支付给烟叶生产销售单位收购价款100万元，另按规定支付价外补贴。已知烟叶税税率为20%；价外补贴按烟叶收购价款的10%计算，计算甲公司当月收购烟叶应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×（1＋10%）×20%＝22（万元）

B.100÷（1－20%）×20%＝25（万元）

C.100×20%＝20（万元）

D.100×（1－10%）×20%＝18（万元）

【答案】A

【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额（烟叶收购价款＋价外补贴）。甲公司当月该笔业务应缴纳烟叶税总额＝100×（1＋10%）×20%＝22（万元）。

10.甲食品公司为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.99000÷（1＋10%）×10%＝9000（元）

B.99000×10%＝9900（元）

C.99000×（1＋10%）×10%＝10890（元）

D.99000÷（1－10%）×10%＝11000（元）

【答案】B

【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票注明的买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝99000×10%＝9900（元）。

11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.房地产开发公司向演员王某销售住房

B.商场向一般纳税人甲公司销售办公用笔记本电脑

C.金店向消费者李某零售金项链

D.超市向一般纳税人乙公司零售招待客户用的烟酒

【答案】B

【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的（选项D）;（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项A、C）;（3）发生应税销售行为适用免税规定的。

12.甲公司为增值税一般纳税人，2022年拥有一套办公用房，原值为500万元，已计提折旧300万元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产原值减除比例为20%。计算甲公司该办公用房2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（500－300）×1.2%＝2.4（万元）

B.（500－300）×（1－20%）×1.2%＝1.92（万元）

C.500×1.2%＝6（万元）

D.500×（1－20%）×1.2%＝4.8（万元）

【答案】D

【解析】甲公司该房产属于办公自用状态，需从价计征房产税。从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝500×（1－20%）×1.2%＝4.8（万元）。

13.下列法的渊源中，效力等级最高的是（）。

A.行政法规

B.地方性法规

C.部门规章

D.地方政府规章

【答案】A

【解析】效力等级排序:（1）宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章；（2）宪法>法律>行政法规>部门规章。

14.下列情形中，应征收耕地占用税的是（）。

A.医疗机构内职工住房占用耕地

B.鸡鸭养殖设施占用耕地

C.森林防火设施占用耕地

D.储存种子的仓储设施占用耕地

【答案】A

【解析】选项A，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项B、C、D，建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的，不缴纳耕地占用税。

15.甲公司的下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（）。

A.以融资租赁方式租入的生产设备

B.以经营租赁方式租出的运输设备

C.新建成并投入使用的研发中心大楼

D.购买后未投入使用的办公设备

【答案】D

【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。因此选项D不得计算折旧扣除。

二、多选题

1.根据支付结算法律制度的规定，个人银行结算账户Ⅲ类银行账户可以（）。

A.购买理财产品

B.存取现金

C.限额向非绑定账户转账

D.限额消费和缴费

【答案】CD

【解析】Ⅲ类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅲ类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。

三、判断题

1.单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回。（）

【答案】√

【解析】题目所述内容正确。

四、不定项选择题

甲公司于2022年10月成立。为便于资金结算，向P银行申请开立支票存款账户并领取支票。12月5日甲公司向乙公司签发并交付一张金额为50万元的转账支票。12月8日乙公司将该支票背书转让给丙公司，并在支票上记载“不得转让”字样。12月10日丙公司又将该支票背书转让给丁公司。12月12日丁公司财务人员李某持该支票向开户银行Q银行委托收款。12月13日Q银行通过支票影像系统向P银行提示付款，P银行出具退票理由书拒绝付款，退票依据是甲公司存款余额不足。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.12月5日，甲公司签发支票时必须记载的事项是（）。

A.出票金额伍拾万元整

B.付款人名称P银行

C.出票日期贰零贰贰年壹拾贰月零伍

D.出票地甲公司营业场所

【答案】ABC

【解析】选项D，出票地属于相对记载事项，支票未

记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所或经常

居住地。

2.下列关于甲公司存款余额不足的表述中，正确的是（）。

A.该支票是空头支票

B.P银行有权对甲公司处以罚款

C.丁公司有权要求甲公司给予赔偿金

D.Q银行应举报甲公司的违规行为

【答案】ACD

【解析】选项A：出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。选项B、C：单位签发空头支票，由“中国人民银行”处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。选项D：中国人民银行是空头支票的处罚主体，银行机构发现空头支票行为的，应向中国人民银行分支机构举报，并协助送达相应的行政处罚法律文书。

3.丁公司财务人员李某带支票请求P银行付款时需要（）。

A.带丁公司营业执照

B.带个人身份证件

C.填制进账单

D.在支票背面背书人签章栏签章

【答案】CD

【解析】持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章（选项D）、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单（选项C）送交开户银行。

4.丁公司在被拒绝付款后，可向（）进行追索。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.P银行

【答案】AC

【解析】选项B，背书人在票据上记载“不得转让”或类似字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，因此丁公司不得向乙公司追索。选项D，支票的付款人（P银行）并未在票据上签章，并非票据债务人，因此丁公司不得向P银行追索。