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小规模销项税不能抵扣如何结转

小规模纳税人是不可以抵扣进项税金,所以进项税金直接计入采购(存货)成本;

采购入库时

借:原材料(库存商品) 价税合计

贷:银行存款

销售时

借:银行存款(应收账款)

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

交纳时

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

小规模纳税人取不到增值税专用发票(没有一般纳税人资格销售方不开具增值税专用发票),且适用3%的征收率(通过测算,小规模纳税人使用的征收率[税负]略高于增值税一般纳税人)而不是17%的税率,所以不能抵扣进项税,这是条例和一般纳税人管理办法规定的.

小规模没有进项怎么结转成本

答:小规模企业取得发票不能抵扣,而进项税的发票主要是为了抵扣增值税开具的发票.所以,得出的结论是,没有进项税一样做账.

开出发票时:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

增值税进项税额不能抵扣的会计分录处理方法:

一、货物在购进或储存中发生的非正常损失,其进项税额的会计处理

非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失,包括因管理不善造成货物被盗窃,发生霉烂变质等损失.

按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上,应作转出处理.一般的做法是:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后,将"待处理财产损溢"账户的金额转入"营业外支出--非常损失"等账户.

例:某商业批发企业在财产清查中,发现短少商品10万元(无税成本),转入"待处理财产损溢"账户待决.经查明,该批商品为仓库保管员保管不善丢失.责成仓库保管员赔偿1万元,保险公司赔偿1万元,非常损失9.7万元.经有关单位批准处理,会计分录如下:

(1)待转处理时:

借:待处理财产损益 11.7

贷:库存商品 10

应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1.7

(2)收回保险公司和过失人赔款时:

借:银行存款(或现金) 2

贷:待处理财产损益 2

(3)处理非常损失时;

借:营业外支出--非常损失 9.7

贷:待处理财产损溢 9.7

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