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“外币”业务的核算方式

答：发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　（1）发生外币兑换业务，如为购入外币

　　借：银行存款――××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）

　　财务费用（按借方差额）

　　贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）

　　财务费用（按贷方差额）

　　（2）发生外币兑换业务，如为卖出外币

　　借：银行存款――××外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）

　　资本公积――外币资本折算差额（按借方差额）

　　贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）

　　资本公积――外币资本折算差额（按贷方差额）

　　合同没有约定汇率的：

　　借：银行存款――××外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）

　　贷：实收资本

什么情况下是“应付票据”OR“其他货币资金”？

答：这是两个不同性质的科目。

“应付票据”属于负债类科目，性质类似于“应付账款”、“长期应付款”等，只是采用了商业汇票的方式承兑，和其他负债类的承兑形式不一样。

“其他货币资金”属于资产类科目，是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

你所说的在银行账户上的钱，限定了用途，用于到期汇票的支付，这部分资金就应从“银行存款”中转为“其他货币资金”。你因商品购销活动等取得商品，并使用商业汇票的形式支付，实际上就是用汇票承诺到期支付，此时你取得商品后尚未支付的货款（用商业汇票承诺支付），就形成了应付账款，但你会计分录不列应付账款，而应列“应付票据”。

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