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结转出口退税账务处理

答：1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷：银行存款/应付账款等。

2.出口货物

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品。

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4.收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)

出口货物视同内销征税的会计核算

一、本年出口货物，在本年视同内销征税(冲减出口销售收入，增加内销销售收入)

1、一般贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、进料加工贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——未交增值税

二、上年出口货物，在本年视同内销征税

一般贸易方式下视同内销征税

1、计提销项税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——未交增值税

3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出

借：以前年度损益调整(红字)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

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