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直销行为的税务处理怎么做?

答:直销指厂家直接销售商品和服务,直销者绕过传统批发商或零售通路,直接从顾客接收订单.直销是指直销企业招募直销员,由直销员在固定营业场所之外直接向最终消费者(以下简称消费者)推销产品的经销方式.

直销行为有两个纳税环节,一是直销企业将货物销售给直销员,该直销模式下,货物的所有权已经由直销企业转移给了直销员,符合现行增值税关于销售货物的规定,直销企业的销售额应按照其向直销员收取的价款确定;按增值税相关规定计征申报缴纳税款;直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税.二是直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用.该模式下,直销员仅相当于推销员,在直销企业和消费者之间起到中介介绍作用,直销企业和直销员之间并未发生货物所有权的有偿转移,直销企业应以向消费者收取的货款确认销售额.

直销与代销的税务处理有什么不同?

一、代销的性质

代销主要和委托合同、行纪合同和居间合同有密切关系.

委托合同属于服务性合同,服务合同包括保管、行纪、居间、委托等很多种类的合同.委托合同、行纪合同和居间合同三者的相同点都是属于提供劳务性质的合同,其合同标的是提供劳务,而不是交付物.

其中委托合同的适用范围比较宽泛,委托合同的当事人其经营资格不需要经过国家有关部门的审批和登记,而行纪合同和居间合同的当事人其经营资格则需要经过国家有关部门的审批和登记.而且,委托合同可以是无偿的,而行纪合同和居间合同则必须是有偿的.

与委托合同比较,行纪合同适用范围相对比较窄,限于代销、寄售等贸易行为(比如房地产营销公司代销房产),其行为只能是法律行为,而居间合同是为委托人提供与第三人订立合同的机会,其行为本身不具有法律意义.

居间合同是为委托人提供与第三人订立合同的机会,服务范围有限制,居间人本人并不参与委托人和第三人之间的合同.行纪合同的行纪人以自己的名义为委托人办事,与相对人直接发生权利义务关系,行为结果间接的归于委托人.

居间合同可能从委托人和其相对人双方都收取费用,而行纪合同仅能向委托人收费.

二、直销与代销

根据上面所述,2013年5号公告解读中描述的"二是直销员仅起到中介介绍作用,直销企业按照零售价向直销员介绍的消费者销售货物,并另外向直销员支付报酬."很明显属于居间合同关系,而不是行纪合同关系,因此不属于代销,不适用代销视同销售缴纳增值税的规定.

三、代销视同销售的原理

除了防止恶意避税外,将代销视同销售主要考虑了要保持增值税专用发票传递的链条不断裂.如果对受托人销售给购货方这个行为不征收增值税,那么受托人就无法给购货方开具增值税专用发票,购货方就无法抵扣进项税,这样增值税专用发票传递的链条就断裂了,代销这一营业模式就无法进行了.

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