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所得税申报表资产不能为0吗?
答:企业存在总有资产的存在,比如现金、银行存款、材料、库存商品、应收账款,固定资产等等,不可能是零.
所以企业所得税年度申报表中的资产总额不能填零.
企业所得税汇算清缴,企业无收入,可在企业收入明细表中填零.需要说明的是,只有在所得税汇算清缴年度下半年新成立的企业才允许出现这种情况.非新成立企业,如果因故长期不能经营,可办理停业、歇业或注销.
第46行"资产总额":填报纳税人全年资产总额平均数,按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算,用于判断是否为税收规定的小型微利企业.
最简单的方法就是把全年12个月份的"资产合计"栏"期末数"+ "期初数"之和除以12再除以2,就是资产总额了.
企业所得税年度缴纳申报表填报说明
企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)大改,汇算清缴18张申报表出现变化.
b一、大幅度修订的表单
1、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)
(1)将原分布在附表中的基础信息整合到本表.
(2)调整和补充了填报项目.
(3)修改了表单名称,将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》,明确基础信息表的用途.
2、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)
根据资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定,结合后续管理的需要,对表单行次进行了重新设计.
3、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)
(1)表单中增加"前六年度"至"前十年度"行次,满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要.
(2)增加"弥补亏损企业类型"等列次.
(3)将原表单中的"以前年度亏损已弥补额--前四年度"等5列简并为"用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境内所得弥补"和"用本年度所得额弥补的以前年度亏损额--使用境外所得弥补"2列.
4、《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)
将"以前年度结转尚未弥补的实际亏损额"和"结转以后年度弥补的实际亏损额"项目,由原各6列精简为各1列,不再要求纳税人分年度填报明细情况.
二、局部调整的表单
1、《纳税调整项目明细表》(A105000)
(1)将第41行"(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额"修订为"(五)合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额".
(2)修订第44行"六、其他"的填报说明,明确执行新收入准则纳税人的填报规则.
2、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)
(1)修订第2行第5列"股权激励税收金额"的填报规则,规定第2行第5列按第2行第2列金额填报.
(2)修订第5行第5列"按税收规定比例扣除的职工教育经费税收金额"与第5行第7列"按税收规定比例扣除的职工教育经费累计结转以后年度扣除额"的表间关系,规定第5行第5列按本表第1行第5列×税收规定扣除率后的金额,与第5行第2+4列金额的孰小值填报,第5行第7列按第5行第2+4-5列金额填报.
3、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
(1)将原表单中的第11行至第13行整合为1行.
(2)将附列资料"全民所有制改制评估增值政策资产"名称修订为"全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产".
4、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)
调整了免税收入相关填报项目的内容和行次.
5、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)
(1)将原表单的"基本信息"相关项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中.
(2)根据财税〔2018〕64号文件取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定,修订"委托研发"项目有关内容,将原行次内容细化为"委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用""委托境外机构进行研发活动发生的费用""其中:允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用""委托境外个人进行研发活动发生的费用",并调整表内计算关系.
6、《所得减免优惠明细表》(A107020)
根据财税〔2018〕27号规定,增加"七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目"和"八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目"两项内容.
7、《减免所得税优惠明细表》(A107040)
(1)整合"受灾地区农村信用社免征企业所得税"政策的填报行次.
(2)根据财税〔2018〕44号规定,将第20行项目名称修订为"二十、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税".
(3)根据财税〔2018〕27号规定,增加"二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税"和"二十七、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税"两项内容.
8、《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)
将原表单"基本信息"的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中.
9、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)
(1)将原表单"基本信息"的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中.
(2)调整"减免方式""获利年度开始计算优惠期年度"项目的填报方式.
10、对以上相关表单的填报说明进行了相应修订.
三、仅填报说明进行修订的表单
1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
(1)修订"利润总额计算"部分的填报说明,明确采用一般企业财务报表格式(2018年版)的纳税人相关项目的填报规则.
(2)规范分支机构(须进行完整年度纳税申报且按比例纳税)第31行"实际应纳所得税额"的填报规则.
(3)根据附表的调整情况,对表间关系进行了相应调整.
2、《投资收益纳税调整明细表》(A105030)
修订第9行"九、其他"的填报说明,明确执行新金融准则纳税人本行的填报规则.
3、《境外所得税收抵免明细表》(A108000)
(1)明确选择"不分国(地区)不分项"境外所得抵免方式的纳税人,不再填报第1列"国家(地区)".
(2)将第14列"本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额"的填报规则修订为:填报表A108030第13列金额.
四、进行了内容优化的项目
1、封面
将"纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)"修订为"纳税人识别号(统一社会信用代码)",删除"法定代表人(签章)"等项目,与其他税种申报表保持一致.
2、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
(1)将原"选择填报情况"修订为"是否填报",删除原"不填报"列.
(2)根据各表单名称调整情况对"表单名称"项目进行了相应调整.
注意:此《公告》适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报.以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的,不追溯调整.纳税人调整以前年度涉税事项的,按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整.
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