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小规模公司核定的增值税怎么入账

1、核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税;

2、增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，它只能记入“主营业务税金及附加”科目;

3、具体账务处理：无论有无发生，销售或少于定税营业额时，均作如下分录：借：应交税金--增值税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款同时计提税：

借：主营业务税金及附加贷：应交税金--增值税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。并作相应的会计分录。

小规模纳税人增值税季报怎么记账

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。那么，小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?

例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第二季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中4份销售收入为5万元，5月份销售收入为2万元，6月份销售收入为1万元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定，会计分录如下：

1.4月份会计处理

借：应收账款51,500

贷：主营业务收入

50,000

贷：应交税费——应交增值税1,500

2.5月份会计处理

借：应收账款20,600

贷：主营业务收入

20,000

贷：应交税费——应交增值税(减免税额)600

3.6月份会计处理

(1)借：应收账款10,300

贷：主营业务收入

10,000

贷：应交税费——应交增值税(减免税额)300

(2)6月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：

借：应交税费——应交增值税1,500

借：应交税费——应交增值税(减免税额)600

借：应交税费——应交增值税(减免税额)300

贷：营业外收入

2,400

(3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)

借：所得税费用2,000

贷:应交税费——应纳企业所得税2,000

分析，如果按月申报增值税，4月份缴纳增值税1,500元，5月份免征增值税600元，6月份免征增值税300元;第二季度合计缴纳增值税1,500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

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