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税法调整年初未分配利润

答：在合并会计报表的编制过程中，“年初未分配利润”一项数据的确定是比较复杂的。对于企业集团而言，由控股公司即母公司在使用母、子公司个别会计报表的基础上编制合并会计报表。其中在编制合并利润表及合并利润分配表时，因“合并年初未分配利润”数受诸多因素的影响，具体如何填列，需要经过认真分析之后，才能正确确定。下面通过对例题的解析加以说明。

设某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为80%，母公司年初未分配利润为20万元，子公司年初未分配利润为10万元，子公司年末盈余公积为5万元，当期新提取盈余公积为1万元，母公司年初内部应收账款为3万元，坏账提取比例为3‰，则合并会计报表中的年初未分配利润为（ ）。

A.30万元　B.20万元

C.28万元　D.16.809万元

答案：D。

母公司年初内部应收账款已计提的坏账准备对合并会计报表中“年初未分配利润”合并数的影响

当母公司个别会计报表的年初数中有内部应收账款项目时，则需查看是否对其计提了减值准备即坏账准备，若计提了，则需要调整。即调增母公司与子公司“年初未分配利润”的合计数。

未分配利润的实质性测试程序

1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。

3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。

小编提示：无论是税前利润补亏，还是税后利润补亏，会计处理方法都一样，区别在于企业申报交纳所得税时，前者可以作为交纳税所得额的调整数，而后者不能调整。以上就是小编为大家整理的关于税法调整年初未分配利润全部内容了，如果大家仍有疑问，可与窗口答疑老师进行在线咨询。