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小微企业开具普通发票税额怎样入账?

小规模纳税人提供应税服务不含税销售额按季不超过9万的,自开专票部分应缴纳增值税,开具普通发票部分仍然可以享受小微优惠免征增值税.

从2014年10月1日起,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征增值税或营业税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,营改增以后,政策设计上做了同样的规定.现在改征增值税后,增值税为价外税.此3万不是彼3万,很多人知道小规模纳税人月销售3万以下免税,却不知道这里暗藏很多密码,比如月收入3万下小规模纳税人到国税代开专用发票就不免税;销售不动产3万以下也没有免税规定;3万不是收到销售款或应收到销售款3万,而是含税的销售额不超过30900元或31500元的都可以免税.

在超出免税营业额之后,小微企业开具普通发票后,其入账方式和一般纳税人做账方式原理一直,对于取得的含税价收入,首先进行价税分离,然后分别按金额和税额做账.

相关会计分录如下:

借:银行存款

贷:营业收入

贷:应交税费-销项税

免征3万元小微企业增值税账务处理

1.每月取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费

借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

贷:应交税费--应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

贷:应交税费--应交教育费附加

贷:应交税费--应交地方教育附加

2.季度申报时,达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,建议转到"营业外收入"明细科目

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

需要提醒的是,将有关应交增值税转入当期损益不包括,当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票,在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税.

3.季度末时,达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录

借:税金及附加(红字)

贷:应交税费--应交城市维护建设税(红字)

贷:应交税费--应交教育费附加(红字)

贷:应交税费--应交地方教育附加(红字)

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