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购进农产品直接销售的税额怎么计算

1.企业购入免税农业产品,可以按买价的13%的扣除率计算抵扣进项税款,并准予从销项税额中扣除.销售免税产品不得开具增值税专用发票,可开具普通发票.

借:材料采购(按收购凭证的87%入账)

借:应交税费:应交增值税(进项税额)(按收购凭证的13%扣税)

贷:银行存款道

2.如果粮食生产企业A支付价款100万元收购农产品,收购凭单为版100万元,账务处理为:

借:原材料 87

借:应交税费:应交增值税(进项税额) 13

贷:银行存款 100

3.如果商品经过加工后形成销项税额30万元,因为收购时形成进项税额13万元,实际给国家缴纳的税款为17万元.

一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报

销项税额

一般纳税人:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐,税率为9%:

小规模纳税人:适用3%征收率.

免税规定:

1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品;比如农场、农民个人;

2、农民专业合作社销售农产品免征增值税.

3、"公司+农户"经营模式销售畜禽免征增值税.

4、自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税.

5、自2012年10月1日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税.

销售开票

一般纳税人:

1、开具9%增值税专用发票;

2、开具免税普通发票,如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜;

小规模纳税人:

1、开具3%征收率的增值税专用发票;

2、开具3%征收率的增值税普通发票;

3、开具免税普通发票,如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜;

农业生产者销售自产农产品:

1、农业生产者开具免税的农产品销售发票;

2、收购方(一般纳税人和小规模纳税人)开具农产品收购发票.

进项税额

基本规定:

自2019年4月1日起,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%;对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额.

可以做为进项税额抵扣的票据

1、增值税专用发票(含小规模纳税人和一般纳税人);

2、海关进口增值税专用缴款书;

3、农产品收购发票或销售发票;

不得做为进项税税额抵扣的票据

1、小规模纳税人开具的增值税普通发票;

2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票.

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