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逾期增值税扣税凭证如何抵扣及账务调整?

一般情况下逾期增值税扣税凭证不能再抵扣了。

如果增值税扣税凭证逾期是由以下客观原因造成的：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的;纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的;企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，可向税务机关提出申请，报送相关资料，经过税务机关审批后方可抵扣。手续很繁琐，有一定难度。

账务处理方面正常做计提、缴税分录，滞纳金做营业外支出，如果是以前年度的税款，做以前年度损益调整。

增值税抵扣凭证有哪些?

(一)增值税专用发票

从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得的增值税专用发 票(包税控系统开具的机动车销售统一发票，以下简称增值税专票)上注明的增值税额。增值税专票是为加强增值税抵扣管理，根据增值税的特点设计的，供一般纳税人抵扣税款使用的一种发票。增值税专票是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证，且是目前最主要的一种扣税凭证。增值税专票目前抵扣的期限是自开票之日起360天内进行认证抵扣。

(二)海关进口增值税专用缴款书

在进口货物办理报关进口手续时，纳税人需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明即海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关专缴书)。自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的海关专缴书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

(三)农产品收购凭证

购进农产品，除取得增值税专票或者海关专缴书外，按照农产品收购发 票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

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