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行政罚款是否应调整应纳税所得额

问： 尊敬的老师，请问因公出差交通违章罚款，是否可扣减应纳税所得额？什么罚款应该调增应纳税所得额？谢谢!　　

答：交通违章罚款属于行政性质的罚款，不能在计算应纳税所得额时予以扣除。一般来讲，对于企业因经济事项而支付的罚款可以在税前扣除，但由于违反相关法律或行政规定等而支付的罚款不能在税前扣除，应按规定调增应纳税所得额。

　　《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号）第六条第（二）项规定，在计算应纳税所得额时，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得扣除。

　　上述084号文第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。”

企业受到行政机关处罚，支付的罚款应通过“营业外支出”科目核算。

《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定，营业外支出“核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。”

企业接到处罚决定书后，应根据《行政处罚决定书》决定的罚款金额和实际缴纳的罚款金额进行会计核算，支付罚款时：

借：营业外支出——罚款

贷：银行存款、库存现金等

被处行政罚款的当事企业，应在年度财务报告的附注中对罚款事项及金额进行披露。

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