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带息应收票据贴现分录

答：天华公司2009年6月30日向天宝公司销售产品一批，含税货款为35100元（增值税税率为17%），

该批产品销售成本为24000元，同日收到天宝公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为35100元，票面利率为5%，60天到期。

1.销售时

借：应收票据 35100

贷：主营业务收入 35100/（1+17%）=30000

应交税费--应交增值税（进项税额）30000*17%=5100

2.结转销售成本时

借：主营业务成本 24000

贷：库存商品 24000

7月15日，由于资金紧张，天华公司将该票据向银行贴现，贴现率为7%。

1、计算商业承兑汇票的到期值

35100×（1＋5％÷360×60）＝35392.50元

2、计算商业承兑汇票的贴现利息

贴现天数=31-15+29=45天

35392.5×7％÷360×45＝309.68元

3、计算商业承兑汇票的净贴现值

35392.5-309.68=35082.82

4、账务处理

借：银行存款　35082.82

财务费用 35100-35082.82=17.18

贷：应收票据　35100

什么是应收票据

应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。

应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现,一种是不带追索权贴现。

带追索

所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。

不带追索

不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

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