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汇算清缴调整白条原材料分录如何做

案例:我公司2018年11月份从上海公司那里购进商品20万元,去年已经销售了,取得上海公司开具的出货单一份,由于产品质量问题当时未付款,发票未到.

2019年3月份汇算清缴之前发票来了.

2018年会计处理:

借:库存商品 20万元

贷:应付账款-上海公司 20万元

提醒:

2018年入账的这张"白条"可以税前扣除.

政策:

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过"以前年度损益调整"科目核算.

通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

调整未分配利润,分录如下:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:

借:应交税费应交所得税

贷:以前年度损益调整

调整未分配利润,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

企业汇算清缴后的会计分录

1、补缴所得税时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

2、缴纳汇算清缴税款时:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

3、调整未分配利润时:

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

4、申请退税时:

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

5、企业调整未分配利润时:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.

汇算清缴调整白条原材料分录如何做,通过"以前年度损益调整"科目核算.大家应该分别不同情况进行,我们一定要严格按照税收的政策执行,大家掌握好一切实务问题均可迎刃而解.大家不要记错了,要注意的是你实务中有任何问题都可以咨询本网站的老师.