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有奖销售的会计核算和税务处理

有奖销售也是商家经常採用的一种促销方式。 有的採取顾客购物后凭销售凭证抽奖的方式，奖品少为实物类赠品。有的奖品隱藏在商品包装中，如“开盖有奖”等方式。如果赠品由厂家降供且未赠出的赠品也由厂家处理，则此时商家有需进行处理。若赠品由商家降供，则应將赠品作为一种“销售费用”，在赠出商品时，借记“销售费用”，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

有些情况下，赠品的取得还需要满足一定条件，如集齐某些数字或者图案方可获得奖品等，那使得赠品的发出处於不確定状態。同样依据会计上的稳健准绳，在商品售出的同时对赠品作“预计背债”处理。

当赠品发出时，应藉记“停业费用”，贷记“预计背债”，借记“预计背债”，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；若赠品没有发出，作相反的分录，將“销售费用”战“预计背债”冲销。

现金折扣

(一)现金折扣的定义。现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。

(二)现金折扣会计处理方法。现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。我国会计实务处理中通常采用总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。

(三)现金折扣的税务处理规则。《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。不过也确实发生了损失，就把它记在“财务费用”中，等交所得税的时候再给你扣除了。

(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理

例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。按总价法的会计分录为：

借：应收账款 23，400

贷：主营业务收入 20，000

应交税费——应交增值税(销项税)3，400

1、现金折扣含增值税额的计算：

假定乙公司3月10日付款：

借：银行存款 22，932

财务费用 468

贷：应收账款 23，400

假定乙公司3月20日付款：

借：银行存款 23，166

财务费用 234

贷：应收账款 23，400

假定乙公司3月30日付款：

借：银行存款 23，400

贷：应收账款 23，400

2、现金折扣不含增值税额的计算：

假定乙公司3月10付款：

借：银行存款 23，000

财务费用 400

贷：应收账款 23，400

假定乙公司3月20日付款：

借：银行存款 23，200

财务费用 200

贷：应收账款 23，400

假定乙公司3月30日付款：

借：银行存款 23，400

贷：应收账款 23，400

有奖销售的会计核算和税务处理，这个可以做预计背债处理，在应交税费，应交增值税里面核算，不过这个处理分为商品售出和商品没有发出的处理，更多相关财务资讯，敬请关注的更新！