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从税后利润中提取公积金转增注册资本应如何缴税

问：公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，应如何缴纳税款？　

答：根据《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函发〔1998〕333号）规定，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得再投入公司的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。对于非居民企业股东分得转增注册资本的部分，应根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，按照“股息、红利等权益性投资收益”征收企业所得税，由该公司代扣代缴，但符合《企业所得税法》第二十六条第三项条件的予以免征。

《企业所得税法》第二十六条第三项规定：

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

值得注意的是，本法虽规定国债利息收人为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，还是应当作为转让财产收人计算缴纳企业所得税。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

对居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税需要符合一定的条件，主要条件包括投资企业与被投资企业之间交易符合公平交易原则，不存在转移利润的问题，或者二者适用的企业所得税率相同且被投资企业没有享受定期减免税优惠篝。如果不符合上述条件，则对这部分股息、红利收入就要并人投资企业的应纳税所得额，予以征税。

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

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