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应付债券如何核算

企业应设置"应付债券"账户,核算企业应付债券的发行、计提利息、还本付息等情况.该账户一般需要设置"面值"、"利息调整"、"应计利息"等明细账户,并按债券的种类设置明细账进行明细核算.

(一)发行债券

企业发行债券时,按实际收到的款项,借记"银行存款"、"库存现金"等账户;按债券票面价值,贷记"应付债券--面值"账户;按其差额(即存在溢价、折价的情况),贷记或借记"应付债券--利息调整"账户.

(二)利息调整

企业债券应按期计提利息.溢价或折价发行债券的,其债券发行价格与债券面值总额的差额即利息调整,应当在债券存续期间分期摊销.摊销方法采用实际利率法.当实际利率与合同约定的名义利率差异不大时,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用.分期计提利息及摊销利息调整时,应当区别情况进行会计分录.

(1)面值发行的债券,企业应按计提的利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等账户,贷记"应付债券--应计利息"(到期一次还本付息债券,下同)或"应付利息"(分期付息、一次还本债券,下同)账户.

(2)溢价或折价发行的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等账户;按票面金额与票面利率计算确定的金额,贷记"应付债券--应计利息"或"应付利息"账户;按其差额,借记或贷记"应付债券--利息调整"账户.

(三)债券的偿还

对于一次还本付息的债券,债券到期支付债券本息时,借记"应付债券--债券面值、应计利息"账户,贷记"银行存款"账户.对于分期付息,一次还本的债券,在每期支付利息时,借记"应付利息"账户,贷记"银行存款"账户;债券到期偿还本金并支付最后一期利息时,借记"应付债券--面值"、"在建工程"、"财务费用"等账户,贷记"银行存款"账户.如果存在利息调整,则还应按借贷双方之间的差额,借记或贷记"应付债券--利息调整"账户.

应付债券的主要账务处理怎么做

①企业发行债券,应按实际收到的现金净额,借记"银行存款"、"现金"等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值);按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

②对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记"应付利息"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,贷记本科目(利息调整).实际利率与票面利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用.

③长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值),贷记"银行存款"等科目,按应转销的利息调整、应计利息金额,借记或贷记本科目(利息调整),按其差额,贷记或借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"、"研发支出"等科目.

④发行可转换公司债券时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值,贷记本科目(可转换公司债券),按其差额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.可转换公司债券在转换为股票之前,其所包含的负债成份,应当比照上述规定进行处理.

当可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按本科目(可转换公司债券)的余额,借记本科目(可转换公司债券),按"资本公积--其他资本公积"科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额,借记"资本公积--其他资本公积"科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记"股本"科目,按实际用现金支付的不可转换股票的部分,贷记"现金"等科目,按其差额,贷记"资本公积--股本溢价"科目.

未转换股票的可转换公司债券到期还本付息,应当比照上述一般长期债券进行处理.

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