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别人赠送的记账凭证怎么做
一、企业发生促销展业赠送礼品,属于业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
二、发生的促销展业赠送礼品等支出,计入"销售费用--业务宣传费"科目.
赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时,要注意两点涉税问题:一要代扣代缴个人所得税;二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用,不准作为销项税的抵扣.
1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)
借:销售费用--业务宣传费
贷:库存商品
应缴税费--应缴增值税(进项税转出)
2、代缴个人所得税(企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税,只能自己垫付)
借:销售费用--业务宣传费
贷:银行存款
赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品,在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理.
借:销售费用--业务宣传费
贷:主营业务收入
应缴税费--应缴增值税(销项税款)
2、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:产成品
收到对方赠送的商品会计分录
会计分录如下:
1,企业收到赠送的商品入库:
当企业收到赠送的商品有进项发票时:
借:库存商品
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
如企业收到赠送的商品没有任何发票,则按公允价值:
借:库存商品
贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
2,销售赠送的商品:
根据〈增值税暂行条例实施细 则〉第四条规定:"将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物 ,计算征收增值税".
正常销售部分,
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税--销项税额
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
赠品部分,赠送的产品要按视同销售货物计算征收增值税,但不形成计入.
借:营业费用
贷: 应交税金--应交增值税--销项税额
贷: 库存商品
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