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什么是函证?

函证,是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程,例如对应收账款余额或银行存款的函证.函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序,多用于执行审计和验资业务.通过函证获取的证据可靠性较高,因此,函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序.

注册会计师如何对函证进行控制?

实施函证时,注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制.

注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:

(一)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;

(二)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;

(三)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;

(四)询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出;

(五)将发出询证函的情况形成审计工作记录;

(六)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果.

注册会计师独立审计的时是否对发函比例,回函比例有明确规定?

审计准则及其应用指南对发函比例,回函比例没有明确性的规定.

规定了注册会计师可以采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本.为保证样本代表总体,样本通常包括:

(1)金额较大的项目;

(2)账龄较长的项目;

(3)交易频繁但期末余额较小的项目;

(4)重大关联方交易;

(5)重大或异常的交易;

(6)可能存在争议、舞弊或错误的交易。

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