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什么是纳税调整?

所谓纳税调整就是企业财务会计制度与税法规定不一致,两者产生了差异,因此需要按照税法规定进行纳税调整.在会计上不需要直接进行账务处理,只是产生补交所得税时应当纳税调整,应当通过《企业所得税年度纳税申报表(A类)》附表三相关行次进行纳税调整.

纳税调整时涉及的主要项目有如下几个方面:

1、企业业务招待费的支出,实际发生额的60%与销售额0.5%两者较小者可以在税前扣除,实际发生额与可扣除之差应当纳税调增;

2、广告费的调整,在销售额的15%以内的部分可以抵扣,超出部分可以在以后年度扣除,当年纳税要调增;

3、行政罚款、税收滞纳金等不得在所得税前扣除项目,进行纳税调增;

4、对外公益捐款在会计利润12%的部分,如果符合条件的可以扣除,不符合相关条件不能在所得税前扣除,要纳税调增;

5、职工教育经费、工会经费在可扣除范围内的准予扣除,超出部分要纳税调增;

6、其他事项,如税法与会计上的固定资产折旧差异等事项的调整.

会计实例

2005年企业第一年开业发生开办费100000元,按会计准则可以一次性进入费用,但税法却不承认你这样做要求你在五年内摊销,那么每年你可以摊销20000元

2005年应纳税所得额=利润总额+调整增加额80000(100000-20000)

2006年应纳税所得额=利润总额-调整减少额20000(税法规定每年可以摊销的部分)

在计算时,要明确根据相关规定来判断到底应该调增还是调减,文章也举了例子来做说明.大家可以举一反三,多多思考,多多练习.为你提供了多种会计行业实操案例,欢迎登陆.