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进项票过期未抵扣如何进行账务处理

首先,如果超过认证期,进项税不能抵扣了,直接将待抵扣进项税额转入库存商品、销售费用科目.

借:库存商品

贷:应交税费-待抵扣进项税额

借:销售费用

贷:应交税费-待抵扣进项税额

对于到期未认证抵扣的进项税,其账务处理可以这样做:

1.按原增值税票面做:

借:原材料-**材料

借:应交税费--应交增值税(待抵扣进项税)

贷:应付账款

2.待认证后再转入进项税,但是会造成增值税申报表与资产负债表数据不符.

3.建议把" 应交税费:应交增值税(待抵扣进项税)"改为"预付账款--待抵扣进项税",可以避免报表不符,分录做:

借:原材料

借:预付账款:待抵扣进项税

贷:应付账款

16种不能抵扣进项税额

法律法规规定不得抵扣的情形

1.用于简易计税项目;

2.用于免征增值税项目;

3.用于集体福利的;

4.用于个人消费的;

5.非正常损失对应的进项税额;

6.购进的旅客运输服务;

7.购进的贷款服务;

8.购进的餐饮服务;

9.购进的居民日常服务;

10.购进的娱乐服务;

二、因操作不规范导致不能抵扣的情形

11.未在规定期限内办理认证或申请稽核比对;

12.未按期申报抵扣增值税进项税额;

三、凭证不合规导致不能抵扣的情形

13.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的;

14.纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣;

15.失控发票

16.有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的.

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的.

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