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调整以前年度错账的分录怎么写?
企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.
(1)不重要的前期差错的处理:对于不重要的前期差错,企业不需调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目.属于影响损益的,应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的,应调整本期与前期相同的相关项目.
(2)对于重要的前期差错,企业应当在其发现当期的财务报表中,调整前期比较数据.具体地说,企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,通过下述处理对其进行追溯更正:
第一,追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额;
第二,如果前期差错发生在列报的最早前期之前,则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额.
具体的会计处理:
(1)涉及损益的,通过"以前年度损益调整"科目核算:费用增加、收入减少→利润减少,借记"以前年度损益调整"科目;费用减少、收入增加→利润增加,贷记"以前年度损益调整"科目.最后将净利润的影响数转至"利润分配--未分配利润"中,然后相应地调整"盈余公积".
(2)所得税费用
①与税法规定一致:会计差错使利润增加时,调增所得税费用:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交所得税
会计差错使利润减少时,调减所得税费用:
借:应交税费--应交所得税
贷:以前年度损益调整
②与税法规定不一致存在暂时性差异的
会计差错使利润增加时,调增所得税费用:
借:以前年度损益调整
贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)
会计差错使利润减少时,调减所得税费用:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
(3)调整财务报表相关项目:
资产负债表:调整发现当年报表相关项目的年初余额;
利润表:调整发现当年报表相关项目的"上年金额"栏.
错账调整必备神科目!以前年度损益调整怎么用?
先来了解以前年度损益调整科目
以前年度损益调整科目,用于调整已经跨年的收入、成本、费用等损益类科目对利润的重大影响!使其不至于影响到本年度利润总额.
以前年度损益调整科目在《企业会计准则》里有.但是《小企业会计准则》设置"以前年度损益调整"科目,因为小企业会计准则做法一般调整到当期损益,影响也不够重大,但有需要时,还是可以自己设一个.
以前年度损益调整科目的用法
小窍门:以前年度损益调整科目在用的时候,不记得借贷方向怎么办呢?只要把以前年度损益调整科目,代替掉原来的损益类科目位置,对方科目该怎么做还是怎么做.
比如说,费用发生原来是
借:某某费用,贷:银行存款.
但是你却漏记了,想调整.
应该做借:以前年度损益调整,贷:银行存款.
情况1:需要调增以前年度亏损,减少以前年度利润的.
借:以前年度损益调整
贷:银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目
由于以前年度利润减少,所得税费用也要减少.
借:应交税费--应交企业所得税等科目
贷:以前年度损益调整
以前年度损益调整只是过渡科目,需要把借方余额转入未分配利润,最后以前年度损益调整科目余额为0.
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
举例:
会计头条有限公司的会计小张,2019年1月份发现公司漏计2018年12月份管理费用-业务招待费支出5000元,做如下分录处理.
借:以前年度损益调整 5000
贷:其他应付款--某员工 5000
借:应交税费--应交企业所得税 1250
贷:以前年度损益调整 1250
借:利润分配--未分配利润 3750
贷:以前年度损益调整 3750
情况2:需要调增以前年度利润,减少以前年度亏损的.
借:银行存款/库存现金/累计折旧等有关科目
贷:以前年度损益调整
由于以前年度利润增加,所得税费用也要补提.
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交企业所得税等科目
以前年度损益调整只是过渡科目,需要把贷方余额转入未分配利润,最后以前年度损益调整科目余额为0.
借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润
举例:
会计头条有限公司的会计小张,2019年1月份发现公司多计2018年12月份管理费用-业务招待费支出5000元,做如下分录处理.
借:其他应付款--某员工 5000
贷:以前年度损益调整 5000
借:以前年度损益调整 1250
贷:应交税费--应交企业所得税 1250
借:以前年度损益调整 3750
贷:利润分配--未分配利润 3750
最后建议大家,汇算清缴期后涉及所得税调整的情形,需提前跟税务机关沟通.
调整以前年度错账的分录怎么写?上文介绍了这个内容是怎么处理的，需要调增以前年度亏损,减少以前年度利润的，或者是需要调增以前年度利润,减少以前年度亏损的.上文都有处理方法，更多相关财务咨询，敬请关注的更新！
