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聘用雇员应纳税款怎么代扣代缴

未对员工实行代扣代缴个人所得税，需要承担相应的法律责任。我国的《个人所得税代扣代缴暂行办法》对此做出了明确规定：

第十一条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。其应纳税款按下列公式计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代缴的情况及时报告税务机关的除外。

哪些税可以代扣代缴

个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。需要注意的是，在支付个体工商户生产经营所得时，不需要代扣代缴个人所得税。

外商投资企业和外国企业所得税(预提所得税)

①《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定：外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税(注：现已改为10%，协定国适用协定规定的限制性税率)。其他所得是指转让位于我国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产取得的收益，以及其他经财政部确定征税的，从我国境内取得的所得。依照上述规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。②《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》规定：对外国企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动的所得，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为所得税的扣缴义务人。

增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

消费税

《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。城市维护建设税

国税函[2004]420号文件规定，根据国务院办公厅对《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条(注：城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税的有关规定办理)解释的精神，增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

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