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汇算清缴业务招待费扣除比例

算清缴时业务招待费的扣除比例何确定分两种情况:

一、开办(筹建)期间扣除限额

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.

二、生产经营期间扣除限额

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

在费用扣除环节,哪些费用扣除符合有关国家政策和法律规定?

一般情况下,公司汇算清缴能够开展事前扣除的费用主要包括以下几类:(1)公司合理的工资薪金支出;(2)企业职工的福利费用支出;(3)公司职工教育经费支出;(4)工会经费支出;(5)职工补充养老保险和补充医疗保险支出;(6)党组织工作经费支出;(7)公司业务招待费;(8)公司广告费和业务宣传费支出;(9)手续费和佣金支出;(10)研发费用支出;(11)公益性捐赠支出;(12)公司责任保险支出.可以说,公司日常经营发展过程中涉及到上述费用的,都可以依照具体比率开展事前扣除.但若公司在经营运转过程中不涉及上述费用,其也不能为了少缴税款而弄虚作假,进而为公司招致财税风险,甚至会受到有关税务部门的处罚.

那么,上述汇算清缴可以事前扣除的费用,具体扣除比率是多少呢?后面让我们来对其进行详细说明.

(1)公司合理的工资薪金支出,100%扣除;

(2)公司职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;

(3)公司职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,也准予开展税前扣除;

(4)工会经费支出扣除比率为不超过工资薪金总额2%;

(5)员工补充养老保险和补充医疗保险支出,在不超过职工工资总额5%标准内的准予扣除;

(6)党组织工作经费支出,扣除比率为不超过职工年度工资薪金总额的1%.

(7)业务招待费,依照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收益的5‰.

(8)公司广告费和宣传费支出,扣除比率分别为不超过公司当年销售(营业)收益的15%和30%.

(9)手续费和佣金支出.财产保险公司扣除比率按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%,人身保险公司为10%;其他公司则是依照所签订服务协议或合同确认的收益金额的5%.

(10)研发费用支出,未产生无形资产计入当期损益的,在按规定开展扣除的基础上,再依照实际发生额的75%在税前加计扣除;产生无形资产的,按无形资产成本的175%在税前摊销.

(11)公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予税前扣除,超过12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

(12)公司责任保险支出,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除,扣除比率为100%.

以上为汇算清缴业务招待费扣除比例、公司汇算清缴可以开展税前扣除的项目以及扣除比率详细说明.公司在开展汇算清缴前,有必要对上述内容开展详细掌握,进而确保推进汇算清缴有关工作更加精准、专业完成!更多精彩内容尽在网站.