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怎么计算利息调整的摊销额?

答:根据《企业会计准则第22号- - 金融工具确认和计量》,企业初始确认金融负债时,应当按照公允价值计量.金融负债分为两类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债.对于其他金融负债,应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额.而交易费用是指支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出.一般借款可比照其他金融负债的原则处理.

由此可知,长期借款的"利息调整"的初始主要构成内容是相关的手续费和佣金等辅助费用的金额.新准则将原先一次性计入成本或费用的辅助费用形成了"利息调整".根据新准则,企业应当按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用进行调整

实际利率法又称"实际利息法",是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价.

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率

3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用

4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息

注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价.如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的

利息调整金额如何判断是记在借方还是贷方?

我们以金融资产为例,在持有至到期投资和可供出售金融资产等科目的二级明细科目中,会有利息调整的科目.

简言之,利息调整是指债券投资的票面金额与 债券的摊余成本的差异.

而摊余成本是我们核算债券类金融资产的基本方法之一,持有至到期投资的核算就是基于摊余成本法.而债券类的可供出售金融资产虽 然是以公允价值计量,但也需要考虑公允价值和摊余成本之间的差异进行账务处理

金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

扣除已偿还的本金

加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

扣除已发生的减值损失

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额.因此在初始确认时,利息调整借方余额体现为摊余成本高于 投资成本的金额,贷方余额体现摊余成本低于投资成本的金额.

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