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计提本月应交增值税会计分录

本月应交增值税=本月增值税销项金额-本月增值税进项金额.

1、月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交增值税"转入"未交增值税",这样"应交增值税"明细账不出现贷方余额,会计分录为:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税.

2、月份终了,企业将当月多交的增值税自"应交增值税"转入"未交增值税":

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

3、当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

4、当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

应交税费-应交增值税科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额,应交税费-未交增值税科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税.

一般纳税人增值税明细科目设置

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"等二级明细科目.同时,应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏,核算企业增值税业务.

(一)、在"借方"反映的明细账

1、进项税额

三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.

2、已交税金

三级科目"已交税金"核算企业当月上缴本月增值税额.

3、减免税款

三级科目"减免税款"反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记"营业外收入"科目.

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目"出口抵减内销产品应纳税额"反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.

5、转出未交增值税

三级科目"转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目.

(二)、在"贷方"反映的明细账

1、销项税额

三级科目"销项税额"记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记.

2、出口退税

三级科目"出口退税"记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记.

3、进项税额转出

三级科目"进项税额转出"记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记"主营业务成本"科目的同时,贷记本科目.

4、转出多交增值税

三级科目"转出多交增值税"用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记"应交税费--未交增值税"科目,贷记本科目.

借贷方比较后贷方余额转入"应交税费-未交增值税"科目.

虽然上述内容比较多,但是设置好详细的三级明细科目会使得我们月末增值税间结转更清楚和明白,对于以后增值税的账务处理会简便了不少,希望这次的知识分享对大家学习计提本月应交增值税会计分录有所帮助,如果在财税账务处理方面还有什么疑问,请大家和的老师多多交流哦.