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公允价值计量且其变动计入当期损益分录怎么做?

(一)企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产--成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1、公允价值上升

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2、公允价值下降

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷:投资收益

或

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账务处理是怎样?

为了核算以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,企业应设置"其他债权投资"和"其他权益工具投资"总账科目,该两个科目应当按照金融资产类别和品种,分别设置"成本""利息调整""公允价值变动"和"成本""公允价值变动"等明细科目进行明细核算.科目期末借方余额反映企业持有的金融资产的公允价值.

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计量:

(一)初始计量

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得该金融资产的公允价值(不包含已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利)和相关交易费用之和作为初始确认金额.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,应当单独确认为应收项目处理.

(二)后续计量

1.资产负债表日,企业应当按照准则的规定,以预期信用损失为基础,对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)进行减值会计处理并在其他综合收益中确认减值准备,同时将减值损失或减值利得计入当期损益(信用减值损失),且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值.

2.被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)持有期间所产生的所有利得或损失,如与套期会计无关的,除减值损失或减值利得和汇兑损益之外,均应当计入其他综合收益,直至该金融资产终止确认或被重分类.但是,采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益(投资收益).该类金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入当期损益.

3.被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(其他权益工具投资)的公允价值的后续变动计入其他综合收益,不需计提减值准备.持有期间,除了获得的股利收入(明确作为投资成本部分收回的股利收入除外)计入当期损益(投资收益)外,其他相关的利得和损失(包括汇总损益),如与套期会计无关的,均应计入其他综合收益,且后续不得转入当期损益.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益.

【提示】企业只有在同时符合下列条件时,才能确认股利收入并计入当期损益:①企业收取股利的权利已经确立;②与股利相关的经济利益很可能流入企业;③股利的金额能够可靠计量.

4.企业在对金融资产进行后续计量时,如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量,而现在它的公允价值低于零,企业应将其确认为一项负债.但对于主合同为资产的混合合同,即使整体公允价值可能低于零,企业应当始终将混合合同整体作为一项金融资产进行分类和计量.

公允价值计量且其变动计入当期损益分录怎么做?通过以上内容表述,针对以公允价值计量且其变动计入当期损益的会计分录,大家都已经不会陌生了.为了让大家更加了解公允价值计量,小编还延伸介绍了计入其他综合收益的账务处理说明.