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季度报税免税结转是什么时候

正常情况下大多数企业所得税是按季预申报,次季第一个月月初预缴企业所得税.次年初汇算清缴一年的企业所得税,到次年4月底汇算清缴的纳税申报表必须完成,五月初缴纳上一年的企业所得税.

1.1-3季度每季末计提企业所得税分录为:

借:所得税费用

贷:应缴税费--应缴企业所得税

2.同时应及时结转企业所得税,分录为:

借:本年利润

贷:所得税费用

3.季末结转企业所得税后"本年利润"科目的余额即为净利润.

如果你单位是按照季度征收增值税,每个月还是需要计提税费,到季度末如果收入没有超过9万就做这样一笔分录借:应交税费 贷:营业外收入 注意这里的应交税费是每月计提的增值税加上增值税的附加税费的合计金额.然后将营业外收入在结转到本年利润中去.

小微企业免征增值税

政策依据

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第一条规定,自2019年1月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税.

这是对增值税起征点的优惠加码,并未调整起征点,如果小规模纳税人享受此政策,应该按下面方式操作开票、做账、申报.

开票

按适用征收率如实开具即可.小微企业增值税免税政策适用对象只是小规模纳税人,小规模纳税人简易计税,征收率3%或5%

为什么不直接开免税?因为小规模纳税人在开票时候并不能预测当月或者当季度销售额是多少,开票按适用征收率开票,如果季度或者月度满足免税条件,再直接通过申报表申报免税即可.

账务处理

按照财会2016年22号文规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时候,将有关应交增值税转入当期损益.

案例

某公司是小规模纳税人,按季度申报缴纳增值税.公司1月开票51500,不含税收入为51500/1.03=50000,没有其他未开票收入.

会计处理:

借:应收账款 51500

贷:主营业务收入 50000

应交税费--应交增值税 1500

2月开票20600,不含税收入20600/1.03=20000,没有其他未开票收入.

会计处理:

借:应收账款 20600

贷:主营业务收入 20000

应交税费--应交增值税 600

3月开票10300,不含税收入10300/1.03=10000,没有其他未开票收入.

会计处理:

借:应收账款 10300

贷:主营业务收入 10000

应交税费--应交增值税 300

4月申报增值税,1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000,按季度申报小于30万,享受免征增值税政策.

会计处理:

借:应交税费--应交增值税 2400

贷:营业外收入/主营业务收入 2400

个体工商户享受小微免税

小规模纳税人可能是以公司形式存在,更多的个体工商户.如果是个体工商户享受了小微企业优惠政策.

根据要求,增值税申报表第10栏"小微企业免税销售额":填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,个体工商户和其他个人不填写本栏次

第11栏"未达起征点销售额":填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,本栏次由个体工商户和其他个人填写.

也就是说,个体工商户和其他个人都只能填写11栏,就算你是超过起征点,用了小微企业免征增值税的政策,你也是填写11栏.

享受其他免税政策

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务.

目前有哪些免征增值税的情况呢?有很多,比较常见的就是销售自产农产品免增值税、销售图书免税.

开票

享受免税的产品或服务,开具发票时,税率栏次选择免税.

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