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持有至到期投资处置会计分录怎么做？

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。

借：银行存款（处置价款）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

　　　　　　　　　——利息调整（或借）

——应计利息（到期一次还本付息的债券）

应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）

投资收益（或借）

企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

取得持有至到期投资会计分录怎么做？

企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

注意：交易费用计入“利息调整”。

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