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8.2日经济法基础•原题解析

【单选题】甲石化公司2021年11月生产汽油6 000吨，其中5 000吨对外销售，20吨属于本单位车辆使用，50吨属于赞助其他单位，已知汽油1吨=1 388升，汽油消费税税率为1.52元/升，该企业应缴纳消费税（ ）。

A.6 000×1 388×1.52

B.（5 000＋20＋50）×1 388×1.52

C.（5 000＋50）×1 388×1.52

D.（5 000＋20）×1 388×1.52

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。该企业应缴纳消费税＝（5 000＋20＋50）×1 388×1.52

【单选题】支票出票日期“2021年2月10日”的正确填写方式是（ ）。

A.贰零贰壹年零贰月壹拾日

B.贰零贰壹年贰月拾日

C.贰零贰壹年零贰月零壹拾日

D.贰零贰壹年贰月零壹拾日

【答案】C

【解析】为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为“壹”“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”“叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应在其前加“壹”。

【单选题】甲公司安排孙某在2022年1月1日（元旦）、8日（星期六）和15日（星期六）加班3天，后补休3天。劳动合同约定孙某的日工资为300元，甲公司应向孙某支付2022年1月加班工资最低为（ ）。

A.1 500元

B.900元

C.0元

D.1 200元

【答案】B

【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作，而后又安排补休的，不用支付加班工资；用人单位依法安排劳动者在法定休假节日工作的，而后又安排补休的，依然要按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资，甲公司应向孙某支付2022年1月加班工资=300×3=900（元）。

【单选题】甲代理记账机构拟聘张某担任主管代理记账业务的负责人,张某尚不具有会计师以上专业技术职务资格，则其从事会计工作的最低年限为（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

【答案】C

【解析】主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，且为专职从业人员，张某尚不具有会计师以上专业技术职务资格，则其从事会计工作的最低年限为3年。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工食用植物油原料，开具的农产品收购发票上注明买价43600元。因地震导致该批玉米损毁20%。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.43 600×9%＝3 924（元）

B.43 600×（1-9%）×9%＝3 570.84（元）

C.43 600×（1-20%）÷（1+9%）×9%＝2 880（元）

D.43 600×（1-20%）×9%＝3 139.2（元）

【答案】A

【解析】因地震等“自然灾害”造成的损失，进项税额准予抵扣，甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率＝43 600×9%＝3 924（元）。

【单选题】下列对法所作的分类中，属于根据法的创制方式和表现形式进行分类的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特别法

D.实体法和程序法

【答案】A

【解析】成文法和不成文法是根据法的创制方式和表现形式进行的分类，答案选A；根本法和普通法是根据根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类；实体法和程序法是根据法的内容所作的分类。

【单选题】2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税完税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（ ）。

A.285-85.5+18.75=218.25（万元）

B.285+85.5+18.75=389.25（万元）

C.285-85.5-18.75=180.75（万元）

D.285+85.5-18.75=351.75（万元）

【答案】B

【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（）。

A转让中国境内的不动产取得的所得

B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

【答案】ABCD

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

【单选题】根据会计法律制度的规定，企业负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人等应当在对外提供的财务会计报告上（　 ）。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

【答案】D

【解析】企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还须由总会计师签名并盖章。综上，本题应选D。

【单选题】2021年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80%货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（　）。

A.9月10日

B.9月20日

C.9月30日

D.9月5日

【答案】B

【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。本题9月20日发出货物，消费税纳税义务发生时间为9月20日。综上，本题应选B。

【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项业务中，不得通过预算单位零余额账户办理的是（　）。

A.划拨本单位工会经费

B.缴存现金

C.转账

D.提取现金

【答案】B

【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账（选项C）、提取现金（选项D）等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费（选项A）、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。选项B错误，预算单位零余额账户不能办现金缴存。综上，本题应选B。

【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（　 ）。

A.以背书转让的票据，背书应当连续

B.背书时附有条件的，背书无效

C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D.票据上第一背书人为出票人

【答案】A

【解析】

选项B，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。

选项C，委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。

选项D，票据上的第一背书人为票据收款人。

综上，本题应选A。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（　 ）。

A.按照规定缴纳的住房公积金

B.子女教育支出

C.住房贷款利息支出

D.大病医疗支出

【答案】A

【解析】选项B、C、D，属于专项附加扣除。综上，本题应选A。

【单选题】下列关于停工留薪期待遇的说法中，正确的是（　　）。

A.在停工留薪期内原工资福利待遇不变，由工伤保险基金按月支付

B.停工留薪期一般不超过12个月

C.工伤职工评定伤残等级后，继续享受停工留薪期待遇

D.工伤职工停工留薪期满后仍需治疗，继续享受停工留薪期待遇

【答案】B

【解析】选项A说法错误，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。

选项C说法错误，工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按规定享受伤残待遇。

选项D说法错误，工伤职工停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。

综上，本题应选B。

【单选题】甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ 　）。

A.160×20%=32（万元）

B.160×25%×20%=8（万元）

C.100×25%×20%+（160-100）×50%×20%=11（万元）

D.100×12.5%×20%+（160-100）×50%×20%=8.5（万元）

【答案】D

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分（160-100），减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税。

因此，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额=100×12.5%×20%＋（160-100）×50%×20%=8.5（万元）。

综上，本题应选D。

【单选题】甲公司按规定最晚应于2021年4月18日缴纳应纳税款200 000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年5月31日前缴纳，并按日加收0.5‰的滞纳金。甲公司直至当年6月17日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.200 000×（12+31）×0.5‰=4 300（元）

B.200 000×（13+31+17）×0.5‰=6 100（元）

C.200 000×（12+31+17）×0.5‰=6 000（元）

D.200 000×（13+31）×0.5‰=4 400（元）

【答案】C

【解析】滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰；滞纳天数为自纳税期限届满之次日（2021年4月19日）至实际缴纳税款之日（2021年6月17日）共计60（12+31+17）天。甲公司应缴纳滞纳金=200 000×（12+31+17）×0.5‰ =6 000（元）。

综上，本题应选C。

【单选题】2021年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知：车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2021年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.1×480÷12×5=200（元）

B.1×480÷12×6=240（元）

C.1×480÷12×7=280（元）

D.1×480÷12×4=160（元）

【答案】A

【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题中应从8月开始计算，2021年应征收5个月的车船税。公司2021年度该商用客车应缴纳车船税税额=1×480÷12×5=200（元）。

综上，本题应选A。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月在原值1 000万元的厂房里安装了一台价值80万元的电梯，已通过验收并投入使用，该电梯与厂房不可分割。已知：房产税从价，计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。甲公司2021年度该厂房应缴纳房产税税额为（　）。

A.12万元

B.12.96万元

C.8.4万元

D.9.072万元

【答案】D

【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。2021年应缴纳房产税税额=（1 000+80）×（1-30%）×1.2%=9.072（万元）。综上，本题应选D。

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售，去年5月有关经营业务如下：

（1）进口设备一台，关税完税价格113000元；

（2）收回一批委托加工酒精，支付加工费取得增值税专用发票300000元，税额39000元，收回的酒精全部用于生产W品牌的白酒并专用于销售，共计15000瓶，500ml/瓶，取得不含增值税销售额1 500000元，同时收取的白酒包装物押金22600元；

（3）将自产的一批白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1300元；购进一批白酒馈赠给客户，取得增值税专用发票注明税额2340元；购买空调用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额1950元；

已知：增值税税率为13%，关税税率为5%，白酒的消费税从价税率为20%+从量税率0.5元/500g，取得相关扣税凭证均符合规定，并与当月抵扣。

（1）计算进口设备应缴纳的增值税（）。

A.[113000÷（1＋13%）＋113000÷（1＋13%）×5%]×13%＝13650（元）

B.113000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）

C.（113000＋113000×5%）×13%＝15424.5（元）

D.113000×13%＝14690（元）

【答案】C

【解析】进口设备应缴纳的增值税＝（关税完税价格＋关税）×13%

＝（113000＋113000×5%）×13%＝15424.5（元）。

（2）计算当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额（）。

A.1500000×13%＝195000（元）

B.1500000×（1＋13%）×13%＝220350（元）

C.1500000×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝197600（元）

D.（1500000－22600）×13%＝192062（元）

【答案】C

【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。收取的白酒包装物押金应作价税分离，当月销售W白酒应缴纳的增值税销项税额＝1500000×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝197600（元）。

（3）计算当月销售W白酒应缴纳的消费税（）。

A.[1500000＋22600÷（1＋13%）]×20%＝304000（元）

B.[1500000＋22600]×20%＋15000×0.5＝312020（元）

C.[1500000＋22600÷（1＋13%）]×20%＋15000×0.5 ＝311500（元）

D.1500000×20%＋15000×0.5＝307500（元）

【答案】C

【解析】白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

当月销售W白酒应缴纳的消费税＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

＝[1500000＋22600÷（1＋13%）] ×20%＋15000×0.5＝311500（元）。

（4）当月准予抵扣的进项税包括（）。

A.赠送客户的白酒

B.支付加工费的进项税额

C.生产白酒领用的原材料

D.购买空调用于职工食堂

【答案】ABC

【解析】选项A购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于增值税视同销售情形，进项税额可以抵扣；选项B委托加工白酒支付加工费的进项税额可以抵扣；选项C自产货物用于集体福利属于增值税视同销售情形，进项税额可以抵扣；选项D购进货物用于集体福利不属于增值税视同销售情形，进项税额不可以抵扣。