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有限合伙人的账务处理

1、企业创立时假设甲、乙二人准备合办一个工艺品店,合伙契约中规定各人的出资份额等于合伙人各自出资的净资产金额,合伙人投入时会计分录:

借:银行存款

存货

固定资产

无形资产

贷:资本--甲

--乙

2、经营生产过程中购进资产、发生成本费用和产生收入:

(1)借:固定资产

贷:现金

(2)借:低值易耗品

贷:现金

(3)借:材料

贷:现金

应付账款

(4)借:制造费用

管理费用

贷:现金

(5)借:生产成本--a产品

--b产品

贷:材料

(6)借:现金

应收账款

贷:销售收入

3、损益分配

合伙企业损益分配主要有三种:按资本额比例分配损益,按工资报酬先分配,余额按约定比例分配;按工资报酬和资本报酬分配,余额再按约定比例分配.

(1)结转销售收入:

借:销售收入

贷:本年利润

(2)结转成本费用

借:本年利润

贷:销售成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

(3)借:所得税

贷:应交所得税

(4)借:本年利润

贷:合伙人资本--甲

--乙

4、原合伙人退伙与新合伙人入伙合伙企业会计主体的变化,表现为合伙人的变动.主要有两种方式:一是原合伙人的退出.二是新合伙人的加入.对退伙、入伙的事项应作出必要的记录.合伙人的退出,一般是指三人以上的合伙人而言;而两人合伙,有一人退出,则属于合伙企业的解体.合伙人退出合伙企业,一般采用两种方式:一是"对外售让其股权",二是将股权让于其他合伙人.

借:合伙人资本--甲

贷:合伙人资本--乙

股权售让的价格以及价款的收付方式等,完全是退伙人的私事;但是无论售价多少,对合伙企业资本总额不能有所影响.因此账上只要求作股权变动的分录.如果甲合伙人将股权售让给乙合伙人,账本上也仅作股权变动的会计分录.

借:合伙人资本--甲

贷:合伙人资本--乙

若甲合伙人将股权70%售让给乙合伙人,将30%股权售让给丙合伙人,则会计分录如下:

借:资本--甲

贷:资本--乙

普通合伙企业预缴所得税应怎样进行账务处理

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.

第三条规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则.具体应纳税所得额的计算按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行.

前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润).

《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第三条规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者).

第五条规定,个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.

前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润).

依据上述规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则,是指对于个人合伙企业,应先按各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税或企业所得税.因此先分生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润),与利润分配有关.你单位按合伙协议比例向各合伙人分配利润时,各合伙人不需再缴纳个人所得税.

依据上述规定,企业缴纳个人所得税时,属于代垫税款性质.

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