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给公司外籍员工缴纳商业保险怎么计算个税?

答:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定,税法第二条所说的各项个人所得的范围:(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)第一条规定,企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除.

《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)第一条规定,关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的"工资、薪金所得"项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人所得税应予以退回.

《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》(国税发[1998]101号)第二条关于个人所得税的税务处理规定:

(一)企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费,凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的,均应计入该雇员个人的工资、薪金所得,适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税.

(二)企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费,原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得,适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税,但对其中确属于按照有关国家法律法规应由雇主负担的社会保障性质的费用,报经当地税务主管机关核准后,可不计入雇员个人的应纳税所得额.

在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费,均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除.

依据上述规定,公司为个人缴纳的保险费应属于上述个人所得税法实施条例第八条所规定的因任职或者受雇而取得的所得,应并入个人工资、薪金进行计算缴纳个人所得税:

(1)如果企业将该部分保险费作为工资、薪金名义发放并已在企业所得税前作为工资进行扣除,则必须计入工资薪金所得进行计算缴纳个人所得税.

(2)如果企业未将该部分保险费列入工资薪金范围发放,也未在企业所得税前进行扣除,则原则上也应计算缴纳个人所得税,但如果所缴纳保险确属于被保险人所在国家应由雇主负担的社会保险性质的费用,在报经当地税务机关主管机关核准后,也可不计入工资薪金所得,但有四个前置条件,即:

①企业未将该部分保险费在企业所得税前进行扣除;

②该雇员应为外籍人士;

③该类保险应为该雇员所在国家法律规定的应由雇信负担的社会保障性质的费用

④需要经过税务机关核准.

企业为员工购买的商业保险可以税前扣除吗?

1.根据《企业所得税实施条例》第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.

2.根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80号企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除.

国家有关特殊工种的保险规定:

根据《中华人民共和国保安服务管理条例》第二十条保安从业单位应当根据保安服务岗位的风险程度为保安员投保意外伤害保险.

根据《中华人民共和国建筑法》第四十八条建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险,支付保险费.

根据《中华人民共和国煤炭法》第四十四条煤矿企业应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费.鼓励企业为井下作业职工办理意外伤害保险,支付保险费.

根据《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》第十八条企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险.

综上所述:符合国家规定,特定行业所必需支付的商业保险可以在企业所得税前扣除.

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