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以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税

【问】：1、我公司以固定资产对外投资，是否必须开具发票，开具什么发票，需缴纳什么税？

2、如果不开具发票，对方公司是否能以评估报告或投资协议入账，按照税法规定计提折旧及报废处理？ 　

【答】：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：…… （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　

第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：……（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 　　

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：……（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 　　

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）第一条关于纳税人销售自己使用过的固定资产规定： 　　

（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 　　

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票　

因此，贵公司如果是增值税一般纳税人，如果是2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税，按规定开具增值税专用发票；如果是用自己使用过的固定资产投资，属于按简易办法依3%征收率减半征收增值税，可开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如果是小规模纳税人，用自己使用过的固定资产投资，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

投资方固定资产投资会计账务如何处理呢？

假如你的固定资产是36000元，已经计提折旧18000元，固定资产净值18000元，则：

借：固定资产清理 18000

借：累计折旧 18000

贷：固定资产 36000

交增值税额=18000/(1+4%)*2%=346.15元

借：固定资产清理 346.15

贷：应交税金—应交增值税 346.15

借：长期投资股权投资 18346.15(成本法核算)

贷：固定资产清理 18346.15

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