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季度申报时以前年度亏损为什么不能填

以前年度结转的亏损额，需要在上一年度企业所得税汇算清缴申报后才可以生成，如果上一年度汇算清缴未申报，则无法确定结转弥补的亏损额，因此季度预缴时无法填报第8行“减：弥补以前年度亏损”。

季度所得税申报表中利润总额和弥补以前年度亏损应该怎么填?

（一）查账征收企业季度预缴申报是按本年累计金额填报的，不存在弥补本年以前季度亏损的问题。

（二）查账征收企业季度预缴申报可以弥补以前年度亏损。企业在季度预缴申报时，当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主表第3＋4－5－6－7行>0时，即利润总额加上特定业务计算的应纳税所得额，再减除不征收收入、免税收入、所得减免和固定资产加速折旧调减等金额后还有余额的，将此余额与以前年度亏损额比较，按熟小值填入第8行“弥补以前年度亏损”进行亏损弥补；当主表第3＋4－5－6－7行≤0时，无需进行以前年度亏损弥补，第8行“弥补以前年度亏损”填0；同时，当上一年年度纳税申报未申报时，由于以前年度亏损金额还未确定，季度预缴申报时暂不能进行以前年度亏损弥补，第8行“弥补以前年度亏损”需填0，待完成上年年报后，季度预缴时再按申报情况进行以前年度亏损弥补。

根据《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号，实际利润额=本年度利润总额－以前未弥补亏损－不征税收入－免税收入。

“利润总额”本期金额填9万元，第一季度为31万元上期已申报，故累计金额不需填列，表格自动填列为40万元。以前年度无亏损则本期按9万元申报计算所得税；

上一年度亏损50万元的，在第一季度报告时应弥补上一年度亏损50万元，并填写50万元一栏弥补上一年度亏损。第一季度申报-19万元不缴纳季度所得税，第二季度继续补偿。本期实际利润为-10万元，不缴纳所得税。

上一年度亏损20万元的，第一季度弥补上一年度亏损20万元，并填写上一年度亏损栏20万元。第一季度所得税由11万元组成。当期实际利润为9万元，所得税按9万元计算缴纳。

填写所得税季度报表时，第8行“弥补以前年度亏损”显示灰色无法填写，怎么办？

（1）如18年亏损，19年盈利，在19年季度申报表未弥补的情况下，建议先申报所得税年报，再申报季报（如先申报季报，报表体现出弥补以前年度亏损，再填写年报时，还需填写《企业所得税弥补亏损明细表》，就会弥补两次）。

（2）完成所得税年报后，点击首页“数据更新”，操作成功后，填写第4行“利润总额”，当期利润总和和弥补亏损比较，取最小值，第8行会自动带出（如弥补以前年度亏损显示有误，需联系主管税务机关更正弥补亏损台账后重新申报）；如利润总额为负数，第8行则无法带出；

（3）如实际无弥补亏损，但“弥补以前年度亏损”自动带出数字，需联系主管税务机关更正弥补亏损台账后重新申报。

注意：所得税年报已正常申报，季度利润总额也大于0仍无法显示“弥补以前年度亏损”可作废企业所得税年度报表，重新保存106000《企业所得税弥补亏损明细表》后再次申报，申报成功后重新查看所得税季度报表“弥补以前年度亏损”额。

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